2000년대의 기업 범죄와 2007~2008년의 글로벌 금융 몰락으로 인해 학계 연구자, 이해관계자 및 투자자가 집중되었습니다. 만연한 비대칭성, 잘못된 감사 시스템, 발생액의 존재로 인해 관리자는 개인적 이익을 얻기 위해 소득을 조작할 수 있습니다[ 28 ]. 이러한 소득 조작 과정을 EM이라고 합니다. Healy와 Wahlen에 따르면 [ 17 , 26 ] EM은 관리자가 금전 관련 발표 및 교환 조직에서 판단을 사용하여 금전 보고서를 조정하여 조직의 숨겨진 재무 표시에 대해 소수의 파트너를 속이거나 의존하는 법적 구속력이 있는 결과에 영향을 미칠 때 발생합니다. 자세한 부기 번호에 따라. Comiskey와 Mulford(2002)의 추가 정의에 따르면 이사회의 수입은 "이사회가 설정할 수 있는 미리 정해진 목표, 조사관의 추측 또는 예측 가능한 합계를 향한 수입의 동적 통제"입니다. 보다 원활하고 점진적으로 합리적인 수익 흐름을 제공합니다." 이러한 정의는 다양하지만 몇 가지 공유된 특징을 가지고 있습니다. 이는 기민한 관행을 검증할 수 있는 일부 개인적인 추가를 달성하기 위해 예산 세부 절차의 조정을 중심으로 합니다. 문헌에서는 EM을 AEM과 REM의 두 가지 범주로 나눕니다.

REM이 SPC에 영향을 미칠 수 있는 방법에는 두 가지가 있습니다. 이는 시장을 향한 정보의 이동을 통해서일 수도 있고 실제 경영 활동으로 인해 발생할 수도 있습니다. 첫 번째 방법은 정보 이동에 관한 것이므로 관리자가 일정 기간 동안 나쁜 소식을 숨기는 데 도움이 되며 이로 인해 짧은 기간 동안 수입이 과대 계상되어 주가가 상승하게 되지만 일정 시간이 지나면 경영진이 이 소식을 담는 것은 불가능할 것이며 시장을 향해 드리블될 것이며 그 결과는 SPC가 될 것입니다.

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